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Capitalización de la declaración de desempleo e ingresos

Últimamente un usuario me preguntó si debía incluir en su declaración de impuestos el importe que había calculado al pedir la capitalización de la huelga. Se trata de un trabajador autónomo que recibe el desempleo en un pago para empezar un negocio, la seguridad social paga la cantidad y el trabajador autónomo justifica los costos incurridos a la administración e invierte esta cantidad. El hecho es que se anotó en su actividad económica, mas tras un par de años la compañía no funcionó y se vio obligado a renunciar.

¿Exactamente en qué casos está exento del subsidio de desempleo y exactamente en qué casos debe declararse?

Conforme a el artículo 7.n) de la Ley 35/2006 del Impuesto sobre la Renta:
Las salvedades son: «n) Las prestaciones de desempleo reconocidas por el órgano de administración eficiente si se perciben conforme el método de pago uniforme previsto en el R. D. 1044/1985, de 19 de junio, por el que se regula el pago de las prestaciones de desempleo conforme el procedimiento de pago uniforme, toda vez que las cantidades percibidas se destinen a los fines y en los casos previstos en dicho decreto. Esta exención está condicionada a la conservación de la participación o participación durante un periodo de cinco años si el impositor se ha afiliado a una sociedad laboral o bien a una cooperativa de trabajadores o ha contribuido al capital social de una sociedad comercial, o bien a la conservación de la actividad durante el mismo periodo en el caso de un trabajador por cuenta propia».

Para que las rentas se consideraran exentas, debían incluirse en la actividad a lo largo de un periodo de cinco años. Si la actividad se interrumpe tras dos años, la condición temporal no se cumple y la renta (prestación de desempleo capitalizada) ya no está exenta.

Y si no está exento, ¿cómo se grava la capitalización del desempleo?

Como no está exento, ahora veremos cómo se grava:
Conforme la Dirección General de Fiscalidad, en su investigación V5456-16:

HECHOS:

«Impositor que recibió el subsidio de desempleo en dos mil trece y dos mil catorce en forma de pago único. El 30 de noviembre de 2016, la actividad redujo debido a que no salió bien. En sus declaraciones de renta de dos mil trece y 2014, no las mentó pues estaban exentas.

RESPUESTA:

(….) En el presente caso, tal como se desprende del documento presentado, el contribuyente recibió el subsidio de desempleo en virtud del régimen de pago único en una de las maneras existentes (subvención de las cotizaciones a la seguridad social y pago del importe correspondiente de la prestación a la que tenía derecho a ejercer una actividad por cuenta propia) y, en consecuencia, este enfoque aplicaría la exención contenida en el artículo 7, letra n), del Código Tributario al importe recibido por los dos conceptos.

Sin embargo, esta exención está sosten al mantenimiento de la actividad por cuenta propia durante un periodo de cinco años a partir del comienzo de la actividad. El incumplimiento de este requisito supondrá, en consecuencia, la supresión del derecho a beneficiarse de la exención.

En consecuencia, la regularización de la situación fiscal del interesado por la posible pérdida del derecho a la exención del subsidio de desempleo debe consistir en un pago único en la autoliquidación del IRPF dependiendo del período impositivo en el que se produzca el incumplimiento de la obligación de sostener el crédito o bien la participación durante cinco años, incluidos los importes a los que se haya aplicado la exención. Todo ello se debe a lo preparado en el artículo 122, apartado dos, párrafo segundo, del CGI, ya que no existe ninguna predisposición concreta en la legislación fiscal en este caso.

De conformidad con el artículo 122 de la Ley 58/2003 General Tributaria, declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones complementarias o bien sustitutivas.

  • Los contribuyentes podrán efectuar autoliquidaciones complementarias o declaraciones o notificaciones complementarias o sustitutivas en el plazo previsto para su presentación o después de la expiración de tal plazo, toda vez que no haya expirado el derecho de la administración a determinar la cuota tributaria. En este último caso, no estarán preparados.
  • Las autoliquidaciones complementarias servirán para completar o modificar las autoliquidaciones presentadas previamente y van a poder presentarse si dan sitio a un pago superior al de la autoliquidaciones anteriores o bien a la devolución o compensación de una cantidad inferior a la establecida previamente. En todos los demás casos, se aplicarán las disposiciones del artículo 3(ciento veinte) de la presente Ley.

No obstante lo dispuesto en el parágrafo precedente y salvo disposición expresa en contrario, si, tras la aplicación de una exención, deducción o incentivo fiscal, el contribuyente pierde el derecho a su aplicación como consecuencia del incumplimiento de los requisitos a los que está sujeto, va a deber incluir en la autoliquidación el importe o importes resultantes de la exención, deducción o bien incentivo fiscal aplicado inapropiadamente, así como los intereses de demora, en períodos impositivos anteriores.
En resumen, puede decirse que si en 2015 (por servirnos de un ejemplo) se ha presentado una petición de cobro de la capitalización del desempleo y no han pasado 5 años, el trabajador autónomo se ha retirado de la actividad en 2017, ahora va a ser en dos mil dieciocho si tiene que incluir el importe cobrado en su declaración de la renta para 2017. Si, por ejemplo, se hubiese retirado en 2016 y no hubiese presentado la declaración del impuesto sobre la renta de 2016 incluyendo el importe de la capitalización por desempleo en dos mil diecisiete, ahora tendría que presentar una declaración adicional que incluyese estos importes.

Gestoria y Asesoria

Claves para contratar una Gestoria

El personal debe tener una formación conveniente, en tanto que, si bien la práctica profesional de un consultor de empresa no está aún reconocida en la normativa española y no se requiere cualificación o capacitación para trabajar como consultor, ésta debe ser una exigencia que el cliente debe cumplir. Elegir un consultor de administración sin la capacitación adecuada sería como seleccionar un fontanero para una cirugía a corazón abierto en lugar de un médico. La formación universitaria más frecuente que pueden tener los consultores es la siguiente:
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Asesoria & Gestoria: " Abogada Carmen Casado Sastre " - Segovia



Abogada Carmen Casado Sastre - Segovia Dirección: Calle SAN NICOLAS, 6, 1º A
Segovia - Codigo Postal: 40001
Telefono: 921462871 /
Abogados

Abogada Carmen Casado Sastre - Segovia

Asesoria & Gestoria: " Abogado Gonzalo Ruiz García " - Segovia



Abogado Gonzalo Ruiz García - Segovia Dirección: Calle de San Francisco, 10 2;B
Segovia - Codigo Postal: 40001
Telefono: 921412792 / 921475748
Abogados | Asesoria civil

Abogado Gonzalo Ruiz García - Segovia

Asesoria & Gestoria: " Abogados José Antonio Arias Pinillos " - Segovia



Abogados José Antonio Arias Pinillos - Segovia Dirección: Avenida de Fernández Ladreda, 25, - 1.º A
Segovia - Codigo Postal: 40001
Telefono: 921430760 /
Abogados | Asesoria juridica

Abogados José Antonio Arias Pinillos - Segovia

Asesoria & Gestoria: " Agustín Sáez Gómez " - Segovia



Agustín Sáez Gómez - Segovia Dirección: Calle Judería Vieja, 23, - 1.º B
Segovia - Codigo Postal: 40001
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Abogados | Asesoria juridica

Agustín Sáez Gómez - Segovia

Asesoria & Gestoria: " Alfonso Sacristán Del Castillo " - Segovia



Alfonso Sacristán Del Castillo - Segovia Dirección: Calle Juan Bravo, 4 2° IZQ
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Telefono: 921461201 / 921463079
Administradores de fincas | Asesoria juridica

Alfonso Sacristán Del Castillo - Segovia

Asesoria & Gestoria: " Alicia Garzón Merino " - Segovia



Alicia Garzón Merino - Segovia Dirección: Calle Judería Vieja, 23, - 1.º B
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Telefono: 921462510 /
Abogados | Asesoria juridica

Alicia Garzón Merino - Segovia

Asesoria & Gestoria: " Appyme " - Segovia



Appyme - Segovia Dirección: San Agustín, 19
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Telefono: 921462812 /
Asesorías fiscales

Appyme - Segovia

Asesoria & Gestoria: " Asesoría Centro " - Segovia



Asesoría Centro - Segovia Dirección: Gobernador Fernández Jiménez, 4 2
Segovia - Codigo Postal: 40001
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Asesoría Centro - Segovia

Asesoria & Gestoria: " Asesoría Corpus " - Segovia



Asesoría Corpus - Segovia Dirección: Pl. los Espejos, 3 BAJO
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Asesoría Corpus - Segovia

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Asesoria Corpus S.L. - Segovia Dirección: Calle Pintor Montalvo, 3 LOC;N.I. 921430785
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Asesorías laborales

Asesoria Corpus S.L. - Segovia

Asesoria & Gestoria: " Asesoria Cr " - Segovia



Asesoria Cr - Segovia Dirección: San Francisco, 30 1º B
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Asesorias de empresas

Asesoria Cr - Segovia

Asesoria & Gestoria: " Asesoría Cuesta Pérez " - Segovia



Asesoría Cuesta Pérez - Segovia Dirección: Calle del Gobernador Fernández Jiménez, 1, - Local
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Asesoría Cuesta Pérez - Segovia

Asesoria & Gestoria: " Asesoría Fiscal Fernando Barbudo Duque Y Daniel Barbudo Hernando " - Segovia



Asesoría Fiscal Fernando Barbudo Duque Y Daniel Barbudo Hernando - Segovia Dirección: Avenida del acueducto, 13, 3ª planta
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Asesoría Fiscal Fernando Barbudo Duque Y Daniel Barbudo Hernando - Segovia

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Asesoría Fiscal Martorell y Carnicero - Segovia Dirección: Calle Ochoa Ondátegui, 23
Segovia - Codigo Postal: 40001
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Asesorías fiscales | Asesorías Fiscales

Asesoría Fiscal Martorell y Carnicero - Segovia

Asesoria & Gestoria: " B.M.Com. " - Segovia



B.M.Com. - Segovia Dirección: Calle Valdeláguila, 4 BAJO;IZDA
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B.M.Com. - Segovia

Asesoria & Gestoria: " Blanca Martín De Vidales Recio " - Segovia



Blanca Martín De Vidales Recio - Segovia Dirección: Plaza De la Rubia, 8, local
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Blanca Martín De Vidales Recio - Segovia

Asesoria & Gestoria: " D.V. Estudio Tributario " - Segovia



D.V. Estudio Tributario - Segovia Dirección: Donantes de Sangre, 3 BAJO
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D.V. Estudio Tributario - Segovia

Asesoria & Gestoria: " Elena García Gil " - Segovia



Elena García Gil - Segovia Dirección: San Frutos, 21
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Elena García Gil - Segovia

Asesoria & Gestoria: " Espacio Técnico Y Legal " - Segovia



Espacio Técnico Y Legal - Segovia Dirección: Fernán García, 1 BAJO
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Asesorías jurídicas

Espacio Técnico Y Legal - Segovia

Asesoria & Gestoria: " Félix Sánchez Montesinos " - Segovia



Félix Sánchez Montesinos - Segovia Dirección: Paseo Ezequiel González, 24 3° D (Edificio San Roque)
Segovia - Codigo Postal: 40001
Telefono: 921461592 / 921080122
Abogados | Asesoria juridica

Félix Sánchez Montesinos - Segovia

Asesoria & Gestoria: " Gestoria Administrativa Gesmartin " - Segovia



Gestoria Administrativa Gesmartin - Segovia Dirección: Calle Fernán García, 7, LOCAL
Segovia - Codigo Postal: 40001
Telefono: 921442944 /
Gestorias administrativas | Asesor fiscal

Gestoria Administrativa Gesmartin - Segovia

Asesoria & Gestoria: " Gestoría Moro " - Segovia



Gestoría Moro - Segovia Dirección: Calle San Agustin, 3
Segovia - Codigo Postal: 40001
Telefono: 921461313 /
Gestorias administrativas | Asesor fiscal

Gestoría Moro - Segovia

Asesoria & Gestoria: " Gestoría Orejana " - Segovia



Gestoría Orejana - Segovia Dirección: Avenida del Acueducto, 13 1º IZDA.
Segovia - Codigo Postal: 40001
Telefono: 921431200 / 921431511
Gestorias administrativas | Asesoria civil

Gestoría Orejana - Segovia

Asesoria & Gestoria: " Gestoria Sancho " - Segovia



Gestoria Sancho - Segovia Dirección: Colón, 5
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Gestoria Sancho - Segovia

Asesoria & Gestoria: " Grupo Bc Asesoría Hipotecaria " - Segovia



Grupo Bc Asesoría Hipotecaria - Segovia Dirección: Avenida del Acueducto, 12 BAJO;BSCH
Segovia - Codigo Postal: 40001
Telefono: 921461219 /
Asesorias financieras

Grupo Bc Asesoría Hipotecaria - Segovia

Asesoria & Gestoria: " Herranz " - Segovia



Herranz - Segovia Dirección: Calle Félix Gila, 1 BAJO;LOC
Segovia - Codigo Postal: 40001
Telefono: 921463877 /
Asesorías fiscales

Herranz - Segovia

Asesoria & Gestoria: " Hilario Marcos Lopez Velasco " - Segovia



Hilario Marcos Lopez Velasco - Segovia Dirección: Pl. la Tierra, 4 1
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Hilario Marcos Lopez Velasco - Segovia

Asesoria & Gestoria: " J.Felipe Herranz " - Segovia



J.Felipe Herranz - Segovia Dirección: Av. El Acueducto, 18
Segovia - Codigo Postal: 40001
Telefono: 921461757 /
Asesorías fiscales

J.Felipe Herranz - Segovia

Asesoria & Gestoria: " Luval " - Segovia



Luval - Segovia Dirección: Avenida del Acueducto, 10 PTA 2 B;OFIC
Segovia - Codigo Postal: 40001
Telefono: 921461732 /
Asesorías fiscales

Luval - Segovia

Asesoria & Gestoria: " Martín Ayuso Asesores " - Segovia



Martín Ayuso Asesores - Segovia Dirección: Av. El Acueducto, 13 1º
Segovia - Codigo Postal: 40001
Telefono: 921444947 /
Asesorias de empresas

Martín Ayuso Asesores - Segovia

Asesoria & Gestoria: " Martín De Vidales " - Segovia



Martín De Vidales - Segovia Dirección: Pl. la Rubia, 8 BAJO
Segovia - Codigo Postal: 40001
Telefono: 921460275 /
Asesorías fiscales

Martín De Vidales - Segovia

Asesoria & Gestoria: " Martín Merino Abogados " - Segovia



Martín Merino Abogados - Segovia Dirección: Plaza Guevara, 4
Segovia - Codigo Postal: 40001
Telefono: 921443258 /
Abogados | Asesoria juridica

Martín Merino Abogados - Segovia

Asesoria & Gestoria: " S.P.Pymes " - Segovia



S.P.Pymes - Segovia Dirección: San Juan, 2 ATCO
Segovia - Codigo Postal: 40001
Telefono: 921420430 /
Asesorías jurídicas

S.P.Pymes - Segovia

Asesoria & Gestoria: " Sáez Chillón Abogados " - Segovia



Sáez Chillón Abogados - Segovia Dirección: Calle Judería Vieja, 23, - 1.º B
Segovia - Codigo Postal: 40001
Telefono: 921462510 /
Abogados | Asesoria juridica

Sáez Chillón Abogados - Segovia

Asesoria & Gestoria: " Sen Asesores " - Segovia



Sen Asesores - Segovia Dirección: Avenida del Acueducto , 10, 3ºA
Segovia - Codigo Postal: 40001
Telefono: 921461730 /
Asesorías fiscales | Asesor fiscal

Sen Asesores - Segovia

Asesoria & Gestoria: " Sen Asesores " - Segovia



Sen Asesores - Segovia Dirección: Avenida del Acueducto , 10, 3ºA
Segovia - Codigo Postal: 40001
Telefono: 921461730 /
Asesorias de empresas

Sen Asesores - Segovia

Asesoria & Gestoria: " Teresa Gómez Garcillan " - Segovia



Teresa Gómez Garcillan - Segovia Dirección: Calle Judería Vieja, 23, - 1.º B
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Telefono: 921462510 /
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Teresa Gómez Garcillan - Segovia

Asesoria & Gestoria: " Torquemada Asesoramiento Empresarial " - Segovia



Torquemada Asesoramiento Empresarial - Segovia Dirección: San Alfonso Rodríguez, 3-7 BAJO
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Asesoria & Gestoria: " Yolanda Crespo Aguilera " - Segovia



Yolanda Crespo Aguilera - Segovia Dirección: Plaza Doctor Laguna, 2, 1º B
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Telefono: 659841025 /
Procuradores | Asesoria sobre embargo

Yolanda Crespo Aguilera - Segovia

Asesoria & Gestoria: " Alonso Casla Asesores " - Sepulveda



Alonso Casla Asesores - Sepulveda Dirección: Calle Alfonso VI, 36 BAJO
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Asesorias de empresas | Asesoria de empresa

Alonso Casla Asesores - Sepulveda

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