¿De qué manera puedo gravar mis ingresos? Declaración de la cláusula suelo

Si el banco me devolvió el interés que una vez pagué en exceso por el hecho de que tenía una cláusula de piso para mi hipoteca, ¿debo incluir estas cantidades en mi declaración de impuestos? La Ley del IRPF establece que esto no es preciso salvo que formaran una parte de la deducción por inversión en una residencia frecuente o se hubiesen tenido en cuenta como gastos deducibles.

¿Qué dice la Ley del Impuesto sobre la Renta sobre la devolución de la cláusula de propiedad?

Se ha añadido una nueva disposición auxiliar a la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta y a la modificación parcial de las Leyes del Impuesto sobre Sociedades, del Impuesto sobre la Renta de los Extranjeros y del Impuesto sobre Recursos Inmuebles. Esta predisposición auxiliar tiene por objeto regular las consecuencias fiscales derivadas de la restitución por parte de las entidades financieras de los intereses pagados anteriormente por los impositores sobre la base de la “cláusula de la tierra” (restricción de los tipos de interés) de los préstamos festejados con ellos, independientemente de que la restitución de estos importes se derive de un acuerdo celebrado entre las partes, tal y como si se tratase de un fallo judicial o bien de un laudo arbitral.
El apartado 1 de la disposición adicional establece que las cantidades reembolsadas en virtud de acuerdos con instituciones financieras, así sea en efectivo o a través de la adopción de medidas compensatorias equivalentes anteriormente pagadas en término de intereses por la aplicación de cláusulas mínimas que limitan los modelos de interés de los préstamos, no pueden incluirse en la base imponible del impuesto. Los intereses compensatorios asociados tampoco se incluyen en la base imponible.

Por consiguiente, no procede incluir en la declaración del impuesto sobre la renta de las personas físicas los importes percibidos a consecuencia de la devolución de los intereses pagados o bien de los intereses compensatorios cubiertos por la aplicación de la cláusula del impuesto sobre la renta de las tierras.

¿Exactamente en qué casos tengo que regular mi declaración de la renta y elaborar una adicional?

No obstante, se definen ciertos casos de regularización, en los que estos intereses formaban parte de la deducción por inversiones en la residencia frecuente o bien de las deducciones establecidas por las Comunidades Autónomas o de la inclusión de los gastos deducibles.

Para esto, el § dos de la citada predisposición regula los dos casos:

Deducción por inversiones en la residencia habitual

Si, en el instante de la deducción, el sujeto pasivo hubiese pedido una inversión en una vivienda frecuente o bien deducciones regionales por las cantidades percibidas, va a perder el derecho a dicha deducción. En un caso así, las cantidades deducidas van a deber incluirse en la declaración del Impuesto sobre la Renta del ejercicio en que se haya dictado el laudo, laudo arbitral o bien acuerdo con la sociedad, en las condiciones previstas en el artículo 59 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las personas físicas, pero sin intereses de demora. A dicho efecto, si el laudo, laudo arbitral o bien acuerdo se dictó en dos mil dieciseis, estas cantidades se incluirán en los campos quinientos veinticuatro y 526 de la declaración del impuesto sobre la renta de 2016 (a presentar en el mes de abril, mayo y junio de dos mil diecisiete) sin necesidad de cumplimentar los campos 525 y quinientos veintisiete, lo que corresponde a los intereses de demora. Este tratamiento es el mismo que para la pérdida del derecho a deducción por vivienda habitual, mas sin tener en cuenta los intereses de demora. Esta regularización no se aplica a los importes asignados directamente por la entidad de finanzas, anterior consulta con el contribuyente en cuestión, con la intención de reducir el importe primordial del préstamo. Esto significa que si, en vez de devolver las cantidades pagadas al impositor, la entidad financiera reduce el capital del préstamo, no es necesario regular las deducciones previamente realizadas por estos importes. Por otro lado, la reducción del capital del préstamo no proporciona el derecho a aplicar la deducción por inversiones en una residencia primordial.

Gastos deducibles en la declaración de la renta

Si el impositor tiene en cuenta las cantidades que ha recibido como gastos deducibles en las declaraciones de impuestos de años precedentes, dichas cantidades perderán ese reconocimiento y deberán presentarse declaraciones fiscales auxiliares para esos años con el objetivo de eliminar esos gastos sin penalización ni intereses de demora o recargos. El plazo para la presentación de declaraciones complementarias es el período comprendido entre la data de la sentencia, laudo o pacto arbitral y el final del siguiente período para la presentación de la autoliquidación de tal impuesto.

¿Cuánto tiempo tengo para regular?

Otro tema regulado por la ley son los ejercicios perjudicados por estas regularizaciones, tanto para las deducciones de vivienda o bien autonómicas como para los gastos deducibles. En este sentido, se estipula que sólo se aplica a los ejercicios para los que aún no haya expirado el derecho de la Administración a determinar la cuota tributaria.

La forma de regularización y los años en cuestión cambian en función de si el contribuyente ha efectuado una deducción por vivienda, una deducción regional o una deducción de gastos y en qué año se efectúa el acuerdo, la sentencia o bien la adjudicación.

En detalle, se pueden hacer las siguientes suposiciones:

El impositor había solicitado la deducción por inversiones en la residencia frecuente o bien las deducciones establecidas por las Comunidades Autónomas por las cantidades percibidas:

    • Sentencia, laudo arbitral o bien convenio 2016: en este caso, la regularización de las cantidades deducidas se realizará en la Declaración de dos mil dieciseis (presentada en abril, mayo y junio de dos mil diecisiete) y tendrá un impacto general en las deducciones de 2012, 2013, 2014 y dos mil quince. En caso de que se incluyan los intereses de 2016 en las cantidades devueltas, estos ya no se tendrán presente al aplicar la deducción por construcción de viviendas en ese año.
    • Pacto con la corporación financiera, sentencia o laudo arbitral en 2017: En este caso, la regularización de las cantidades deducidas se efectúa en la Declaración 2017 (presentada en abril, mayo y junio de 2018) y tiene un efecto general sobre las deducciones en dos mil trece, 2014, 2015 y 2016, pero si la resolución o bien acuerdo se toma antes de la data límite de presentación de la Declaración del Impuesto sobre la Renta dos mil dieciseis (treinta de junio de 2017), no se tendrá presente el interés de dos mil dieciseis para la aplicación de la Deducción por Residencia, por lo que la regularización no surtirá efecto en ese año.

El contribuyente había considerado como gastos deducibles los importes recibidos en años anteriores:

      • El pacto con la corporación financiera, sentencia o laudo arbitral, tuvo lugar del seis de abril de 2016 al cuatro de abril de 2017. En este caso, el contribuyente va a deber presentar declaraciones generales complementarias para dos mil doce, 2013, 2014 y dos mil quince dentro del plazo de presentación de la declaración del IRPF para dos mil dieciseis (abril, mayo y junio de 2017). Si se pagan intereses sobre las cantidades devueltas en dos mil dieciseis, el contribuyente ya no considerará estas cantidades como gastos deducibles en su declaración.
      • El acuerdo con la institución financiera, sentencia o bien laudo se efectuó después del cuatro de abril de 2017; no obstante, si el pacto o laudo es precedente a la fecha límite para la presentación de la declaración del IRPF 2016 (treinta de junio de dos mil diecisiete), los intereses 2016 no se considerarán gastos deducibles y, por lo tanto, no se le exigirá que presente una declaración de impuestos auxiliar para ese año.

Si el impositor ya ha regulado estos importes sobre la base de una sentencia precedente, va a poder solicitar la corrección de su evaluación exigiendo la devolución de los intereses de demora pagados y, en su caso, una modificación de los intereses compensatorios declarados como beneficios.

Gestoria y Asesoria

Claves para elegir nuestra Gestoria sin equivocarnos

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Asesoria & Gestoria: " A.D.M. Servicios Generales A Comunidades S.L. " - Tres Cantos



A.D.M. Servicios Generales A Comunidades S.L. - Tres Cantos Dirección: Sec. Descubridores, 47 LOCAL 12
Tres Cantos - Codigo Postal: 28760
Telefono: 918032029 /
Asesorías fiscales

A.D.M. Servicios Generales A Comunidades S.L. - Tres Cantos

Asesoria & Gestoria: " A.M. Tres Asesores " - Tres Cantos



A.M. Tres Asesores - Tres Cantos Dirección: Sec. Pintores, 6
Tres Cantos - Codigo Postal: 28760
Telefono: 918061257 /
Asesorías fiscales

A.M. Tres Asesores - Tres Cantos

Asesoria & Gestoria: " Adecco Ett " - Tres Cantos



Adecco Ett - Tres Cantos Dirección: Avenida Viñuelas (Parq. Tecnológico), 48 BAJO;LOCAL
Tres Cantos - Codigo Postal: 28760
Telefono: 918045042 /
Asesorias de empresas

Adecco Ett - Tres Cantos

Asesoria & Gestoria: " Amtres Asesores " - Tres Cantos



Amtres Asesores - Tres Cantos Dirección: Sector Escultores, 5 LOC;7
Tres Cantos - Codigo Postal: 28760
Telefono: 918034564 /
Asesorías laborales

Amtres Asesores - Tres Cantos

Asesoria & Gestoria: " Asecosa Asesores " - Tres Cantos



Asecosa Asesores - Tres Cantos Dirección: Sector Oficios, 6 BAJO;DUP 6-7;
Tres Cantos - Codigo Postal: 28760
Telefono: 918032017 /
Asesorias de empresas

Asecosa Asesores - Tres Cantos

Asesoria & Gestoria: " Asesoria Integral Tres Cantos " - Tres Cantos



Asesoria Integral Tres Cantos - Tres Cantos Dirección: El Comercio, 12
Tres Cantos - Codigo Postal: 28760
Telefono: 912964231 /
Asesorias de empresas

Asesoria Integral Tres Cantos - Tres Cantos

Asesoria & Gestoria: " Ballesteros Y Reyes " - Tres Cantos



Ballesteros Y Reyes - Tres Cantos Dirección: Sec. Oficios, 28 LOC
Tres Cantos - Codigo Postal: 28760
Telefono: 918045262 /
Asesorias de empresas

Ballesteros Y Reyes - Tres Cantos

Asesoria & Gestoria: " Cowork In Tres Cantos " - Tres Cantos



Cowork In Tres Cantos - Tres Cantos Dirección: Sector Foresta, 1 LOC;6
Tres Cantos - Codigo Postal: 28760
Telefono: 911401904 /
Asesorias de empresas

Cowork In Tres Cantos - Tres Cantos

Asesoria & Gestoria: " Creditservices " - Tres Cantos



Creditservices - Tres Cantos Dirección: Pl. la Encina (Parq. Tecnológico de Madrid), 4 BAJO-4(DETRAS-ESQ AÑIL)
Tres Cantos - Codigo Postal: 28760
Telefono: 902020721 /
Financiacion: entidades

Creditservices - Tres Cantos

Asesoria & Gestoria: " CYF ASESORES " - Tres Cantos



CYF ASESORES - Tres Cantos Dirección: Calle Santiago Grisolia , 2
Tres Cantos - Codigo Postal: 28760
Telefono: 911412907 / 630116444
Asesorias de empresas | Asesor fiscal

CYF ASESORES - Tres Cantos

Asesoria & Gestoria: " Espacomputer S.L. " - Tres Cantos



Espacomputer S.L. - Tres Cantos Dirección: El Rocío, S/N
Tres Cantos - Codigo Postal: 28760
Telefono: 918040039 /
Asesorias financieras

Espacomputer S.L. - Tres Cantos

Asesoria & Gestoria: " Exclusivas Tres Cantos " - Tres Cantos



Exclusivas Tres Cantos - Tres Cantos Dirección: Sec. Oficios, 27 BAJO (LOCAL 1)
Tres Cantos - Codigo Postal: 28760
Telefono: 918036520 /
Inmobiliarias

Exclusivas Tres Cantos - Tres Cantos

Asesoria & Gestoria: " Fc Asesfisc S.L. " - Tres Cantos



Fc Asesfisc S.L. - Tres Cantos Dirección: Av. el Parque, S/N
Tres Cantos - Codigo Postal: 28760
Telefono: 918035101 /
Asesorías jurídicas

Fc Asesfisc S.L. - Tres Cantos

Asesoria & Gestoria: " García Madaria Lois Y Otros S. L. " - Tres Cantos



García Madaria Lois Y Otros S. L. - Tres Cantos Dirección: Sec. Pintores, 29 8 D
Tres Cantos - Codigo Postal: 28760
Telefono: 918033759 /
Asesorías jurídicas

García Madaria Lois Y Otros S. L. - Tres Cantos

Asesoria & Gestoria: " Gestoría Hermanos Portoles " - Tres Cantos



Gestoría Hermanos Portoles - Tres Cantos Dirección: Sec. Embarcaciones, 11 BAJO-3
Tres Cantos - Codigo Postal: 28760
Telefono: 918034444 /
Asesorías fiscales

Gestoría Hermanos Portoles - Tres Cantos

Asesoria & Gestoria: " Gestoría López Colmenarejo " - Tres Cantos



Gestoría López Colmenarejo - Tres Cantos Dirección: El Viento, 12 LOCAL 3-4
Tres Cantos - Codigo Postal: 28760
Telefono: 918063381 /
Asesorias de empresas

Gestoría López Colmenarejo - Tres Cantos

Asesoria & Gestoria: " Indra Sistemas " - Tres Cantos



Indra Sistemas - Tres Cantos Dirección: Avenida Artesanos, 26 BAJO;SALA 3
Tres Cantos - Codigo Postal: 28760
Telefono: 918038347 /
Proteccion de datos: servicios

Indra Sistemas - Tres Cantos

Asesoria & Gestoria: " Kuros 2000 " - Tres Cantos



Kuros 2000 - Tres Cantos Dirección: Sec. Pueblos, 39 BAJO (LOCAL-13)
Tres Cantos - Codigo Postal: 28760
Telefono: 918040685 /
Asesorías jurídicas

Kuros 2000 - Tres Cantos

Asesoria & Gestoria: " Lara Serrano Antón " - Tres Cantos



Lara Serrano Antón - Tres Cantos Dirección: Sector Foresta, 35
Tres Cantos - Codigo Postal: 28760
Telefono: 691062988 /
Asesorías jurídicas

Lara Serrano Antón - Tres Cantos

Asesoria & Gestoria: " López Colmenarejo " - Tres Cantos



López Colmenarejo - Tres Cantos Dirección: Calle El Viento, 12 BAJO;LOC 3-4 LOPEZ ARAGON
Tres Cantos - Codigo Postal: 28760
Telefono: 918063381 /
Gestores administrativos

López Colmenarejo - Tres Cantos

Asesoria & Gestoria: " Luccini Consultores Asociados S.L. " - Tres Cantos



Luccini Consultores Asociados S.L. - Tres Cantos Dirección: Av. la Industria (Zade Tres Cantos), 37 BAJO
Tres Cantos - Codigo Postal: 28760
Telefono: 918040281 /
Asesorías fiscales

Luccini Consultores Asociados S.L. - Tres Cantos

Asesoria & Gestoria: " M & Ll Asesores " - Tres Cantos



M & Ll Asesores - Tres Cantos Dirección: Calle Roncesvalles, 4 BAJO;CHALET
Tres Cantos - Codigo Postal: 28760
Telefono: 918045523 /
Asesorias de empresas

M & Ll Asesores - Tres Cantos

Asesoria & Gestoria: " Metropoli Inmobiliaria " - Tres Cantos



Metropoli Inmobiliaria - Tres Cantos Dirección: Sector Pueblos, 44, Local 8
Tres Cantos - Codigo Postal: 28760
Telefono: 918049662 /
Inmobiliarias | Asesor financiero

Metropoli Inmobiliaria - Tres Cantos

Asesoria & Gestoria: " Mundocoachingmagazine " - Tres Cantos



Mundocoachingmagazine - Tres Cantos Dirección: Sec. Pueblos, 39
Tres Cantos - Codigo Postal: 28760
Telefono: 619292249 /
Asesorias de empresas

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Asesoria & Gestoria: " Nor Prevencion S.L. " - Tres Cantos



Nor Prevencion S.L. - Tres Cantos Dirección: Calle El Viento, 10 BAJO;AGENCIA VIAJES
Tres Cantos - Codigo Postal: 28760
Telefono: 915135501 /
Asesorías laborales

Nor Prevencion S.L. - Tres Cantos

Asesoria & Gestoria: " Premap Seguridad Y Salud " - Tres Cantos



Premap Seguridad Y Salud - Tres Cantos Dirección: Rda. Poniente, 18 BAJO(SALA CPD)
Tres Cantos - Codigo Postal: 28760
Telefono: 902166161 /
Prevencion de riesgos laborales: consultorias

Premap Seguridad Y Salud - Tres Cantos

Asesoria & Gestoria: " Ríos Conde Asesores " - Tres Cantos



Ríos Conde Asesores - Tres Cantos Dirección: Sec. Foresta, 37 BAJO(LOCAL IZDA.)
Tres Cantos - Codigo Postal: 28760
Telefono: 918037589 /
Abogados

Ríos Conde Asesores - Tres Cantos

Asesoria & Gestoria: " Sebastian Hernandez Moreno " - Tres Cantos



Sebastian Hernandez Moreno - Tres Cantos Dirección: Sector Foresta, 43 LOC;16
Tres Cantos - Codigo Postal: 28760
Telefono: 918040244 /
Asesorías fiscales

Sebastian Hernandez Moreno - Tres Cantos

Asesoria & Gestoria: " Seneca Asesoramiento Y Servicios S.L. " - Tres Cantos



Seneca Asesoramiento Y Servicios S.L. - Tres Cantos Dirección: El Mar Negro, 9
Tres Cantos - Codigo Postal: 28760
Telefono: 918040589 /
Asesorias de empresas

Seneca Asesoramiento Y Servicios S.L. - Tres Cantos

Asesoria & Gestoria: " Sirga Asesores S.L. " - Tres Cantos



Sirga Asesores S.L. - Tres Cantos Dirección: Avenida Viñuelas (Parq. Tecnológico), 36 5;F
Tres Cantos - Codigo Postal: 28760
Telefono: 918042499 /
Consultorías de empresas

Sirga Asesores S.L. - Tres Cantos

Asesoria & Gestoria: " Sport Adviseds " - Tres Cantos



Sport Adviseds - Tres Cantos Dirección: Sec. Islas, 29
Tres Cantos - Codigo Postal: 28760
Telefono: 918033124 /
Asesorías jurídicas

Sport Adviseds - Tres Cantos

Asesoria & Gestoria: " Tárraga Enamorado Asesores " - Tres Cantos



Tárraga Enamorado Asesores - Tres Cantos Dirección: Calle Viñuelas (Parq. Tecnológico), 35, 1 D
Tres Cantos - Codigo Postal: 28760
Telefono: 918044165 /
Gestorias administrativas | Asesor fiscal

Tárraga Enamorado Asesores - Tres Cantos

Asesoria & Gestoria: " Tárraga Enamorado Asesores " - Tres Cantos



Tárraga Enamorado Asesores - Tres Cantos Dirección: Avenida Viñuelas (Parq. Tecnológico), 35, 1-D
Tres Cantos - Codigo Postal: 28760
Telefono: 918044165 /
Gestorias administrativas

Tárraga Enamorado Asesores - Tres Cantos

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