Declaración de la cláusula suelo: ¿De qué forma puedo gravar mis ingresos?

Si el banco me devolvió el interés que una vez pagué en demasía pues tenía una cláusula de piso para mi hipoteca, ¿debo incluir estas cantidades en mi declaración de impuestos? La Ley del IRPF establece que esto no es necesario a menos que formaran parte de la deducción por inversión en una vivienda frecuente o bien se hubieran tenido en cuenta como gastos deducibles.

¿Qué dice la Ley del Impuesto sobre la Renta sobre la devolución de la cláusula de propiedad?

Se ha añadido una nueva predisposición auxiliar a la Ley 35/2006, de veintiocho de noviembre, del Impuesto sobre la Renta y a la modificación parcial de las Leyes del Impuesto sobre Sociedades, del Impuesto sobre la Renta de los Extranjeros y del Impuesto sobre Recursos Inmuebles. Esta disposición adicional tiene por objeto regular las consecuencias fiscales derivadas de la restitución por parte de las entidades de finanzas de los intereses pagados anteriormente por los impositores sobre la base de la “cláusula de la tierra” (limitación de los modelos de interés) de los préstamos celebrados con ellos, independientemente de que la restitución de estos importes se derive de un acuerdo celebrado entre las partes, como si se tratara de un fallo judicial o de un laudo arbitral.
El apartado 1 de la disposición adicional establece que las cantidades reembolsadas en virtud de pactos con instituciones financieras, así sea en efectivo o bien a través de la adopción de medidas compensatorias equivalentes anteriormente pagadas en término de intereses por la aplicación de cláusulas mínimas que limitan los modelos de interés de los préstamos, no pueden incluirse en la base imponible del impuesto. Los intereses compensatorios asociados tampoco se incluyen en la base imponible.

Por consiguiente, no procede incluir en la declaración del impuesto sobre la renta de las personas físicas los importes percibidos como consecuencia de la devolución de los intereses pagados o bien de los intereses compensatorios cubiertos por la aplicación de la cláusula del impuesto sobre la renta de las tierras.

¿En qué casos debo regular mi declaración de la renta y elaborar una auxiliar?

Sin embargo, se definen ciertos casos de regularización, en los que estos intereses formaban parte de la deducción por inversiones en la vivienda habitual o de las deducciones establecidas por las Comunidades Autónomas o bien de la incorporación de los gastos deducibles.

Para esto, el § 2 de la citada disposición regula los dos casos:

Deducción por inversiones en la residencia frecuente

Si, en el instante de la deducción, el sujeto pasivo hubiera solicitado una inversión en una vivienda frecuente o deducciones regionales por las cantidades percibidas, va a perder el derecho a dicha deducción. En este caso, las cantidades deducidas deberán incluirse en la declaración del Impuesto sobre la Renta del ejercicio en que se haya dictado el laudo, laudo arbitral o bien pacto con la sociedad, en las condiciones previstas en el artículo cincuenta y nueve del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las personas físicas, mas sin intereses de demora. A dicho efecto, si el laudo, laudo arbitral o bien acuerdo se dictó en dos mil dieciseis, estas cantidades se incluirán en los campos 524 y 526 de la declaración del impuesto sobre la renta de dos mil dieciseis (a presentar en abril, mayo y junio de dos mil diecisiete) sin precisar cumplimentar los campos quinientos veinticinco y quinientos veintisiete, lo que corresponde a los intereses de demora. Este tratamiento es el mismo que para la pérdida del derecho a deducción por vivienda frecuente, mas sin tomar en consideración los intereses de demora. Esta regularización no se aplica a los importes asignados de manera directa por la entidad financiera, anterior consulta con el impositor en cuestión, con el fin de reducir el importe principal del préstamo. Esto quiere decir que si, en lugar de devolver las cantidades pagadas al contribuyente, la entidad financiera reduce el capital del préstamo, no es preciso regular las deducciones previamente realizadas por estos importes. Por otro lado, la reducción del capital del préstamo no confiere el derecho a aplicar la deducción por inversiones en una vivienda primordial.

Gastos deducibles en la declaración de la renta

Si el impositor tiene en cuenta las cantidades que ha recibido como gastos deducibles en las declaraciones de impuestos de años anteriores, dichas cantidades van a perder ese reconocimiento y deberán presentarse declaraciones fiscales auxiliares para esos años con la intención de quitar esos gastos sin penalización ni intereses de demora o recargos. El plazo para la presentación de declaraciones complementarias es el periodo comprendido entre la fecha de la sentencia, laudo o pacto arbitral y el final del siguiente periodo para la presentación de la autoliquidación de tal impuesto.

¿Cuánto tiempo tengo para regularizar?

Otro tema regulado por la ley son los ejercicios afectados por estas regularizaciones, tanto para las deducciones de residencia o autonómicas como para los gastos deducibles. En este sentido, se establece que solo se aplica a los ejercicios para los que todavía no haya expirado el derecho de la Administración a determinar la cuota tributaria.

La manera de regularización y los años en cuestión cambian en función de si el impositor ha realizado una deducción por vivienda, una deducción regional o una deducción de gastos y exactamente en qué año se realiza el pacto, la sentencia o la adjudicación.

En detalle, se pueden hacer las siguientes suposiciones:

El contribuyente había pedido la deducción por inversiones en la vivienda habitual o las deducciones establecidas por las Comunidades Autónomas por las cantidades percibidas:

    • Sentencia, laudo arbitral o acuerdo 2016: en un caso así, la regularización de las cantidades deducidas se realizará en la Declaración de dos mil dieciseis (presentada en abril, mayo y junio de dos mil diecisiete) y va a tener un impacto general en las deducciones de 2012, 2013, 2014 y 2015. En el caso de que se incluyan los intereses de 2016 en las cantidades devueltas, estos ya no se tendrán en cuenta al aplicar la deducción por construcción de residencias en ese año.
    • Pacto con la institución financiera, sentencia o bien laudo arbitral en 2017: En este caso, la regularización de las cantidades deducidas se efectúa en la Declaración 2017 (presentada en abril, mayo y junio de 2018) y tiene un efecto general sobre las deducciones en 2013, 2014, dos mil quince y dos mil dieciseis, mas si la decisión o pacto se toma antes de la data límite de presentación de la Declaración del Impuesto sobre la Renta dos mil dieciseis (treinta de junio de dos mil diecisiete), no se tendrá presente el interés de 2016 para la aplicación de la Deducción por Vivienda, por lo que la regularización no surtirá efecto en ese año.

El contribuyente había considerado como gastos deducibles los importes recibidos en años anteriores:

      • El pacto con la corporación financiera, sentencia o bien laudo arbitral, tuvo lugar del seis de abril de dos mil dieciseis al 4 de abril de dos mil diecisiete. En este caso, el contribuyente va a deber presentar declaraciones generales complementarias para dos mil doce, dos mil trece, 2014 y 2015 en el plazo de presentación de la declaración del IRPF para 2016 (abril, mayo y junio de dos mil diecisiete). Si se pagan intereses sobre las cantidades devueltas en dos mil dieciseis, el contribuyente ya no considerará estas cantidades como gastos deducibles en su declaración.
      • El acuerdo con la institución financiera, sentencia o laudo se efectuó tras el 4 de abril de 2017; sin embargo, si el pacto o laudo es anterior a la fecha límite para la presentación de la declaración del IRPF dos mil dieciseis (30 de junio de 2017), los intereses 2016 no se considerarán gastos deducibles y, por consiguiente, no se le demandará que presente una declaración de impuestos auxiliar para ese año.

Si el contribuyente ya ha regularizado estos importes sobre la base de una sentencia anterior, va a poder pedir la corrección de su propia evaluación exigiendo la devolución de los intereses de demora pagados y, en su caso, una modificación de los intereses compensatorios declarados como beneficios.

Gestoria y Asesoria

¿Asesor físico o Asesoria online?

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Administradores de fincas | Asesoria fiscal

SENFER ADMINISTRADORES S.L. - ARGANDA

Asesoria & Gestoria: " Ac Asesores " - Arganda del Rey



Ac Asesores - Arganda del Rey Dirección: Urb. Gran Hábitat, 2 LOCAL 1
Arganda del Rey - Codigo Postal: 28500
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Asesorias financieras

Ac Asesores - Arganda del Rey

Asesoria & Gestoria: " Arga Profesional S.L. " - Arganda del Rey



Arga Profesional S.L. - Arganda del Rey Dirección: Maestro Miguel Chicote, S/N
Arganda del Rey - Codigo Postal: 28500
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Asesorías fiscales

Arga Profesional S.L. - Arganda del Rey

Asesoria & Gestoria: " Asearco - Asociacion De Empresarios De Arganda Del Rey Y Comarca " - Arganda del Rey



Asearco - Asociacion De Empresarios De Arganda Del Rey Y Comarca - Arganda del Rey Dirección: Avenida Azucarera, 2 BAJO;POL. AZUCARERA
Arganda del Rey - Codigo Postal: 28500
Telefono: 918700665 /
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Asesoria & Gestoria: " Asearco - Asociacion De Empresarios De Arganda Del Rey Y Comarca " - Arganda del Rey



Asearco - Asociacion De Empresarios De Arganda Del Rey Y Comarca - Arganda del Rey Dirección: Cno. C.ª Toledana, 8 BAJO
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Telefono: 918700638 /
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Asesoria & Gestoria: " Asesoria Consulting Avenida S.L. " - Arganda del Rey



Asesoria Consulting Avenida S.L. - Arganda del Rey Dirección: Av. el Ejército, 3 LOC-10
Arganda del Rey - Codigo Postal: 28500
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Asesoria & Gestoria: " Atenas Fiscal S.L. " - Arganda del Rey



Atenas Fiscal S.L. - Arganda del Rey Dirección: Leonor de Cortinas, 23 1-2
Arganda del Rey - Codigo Postal: 28500
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Asesoria & Gestoria: " Carlos Relaño Sanchez " - Arganda del Rey



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Arganda del Rey - Codigo Postal: 28500
Telefono: 616490747 /
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Asesoria & Gestoria: " Ce Consulting Arganda " - Arganda del Rey



Ce Consulting Arganda - Arganda del Rey Dirección: Av. Madrid, 25 NAVE D9
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Asesoria & Gestoria: " Consultoria Online Webconta " - Arganda del Rey



Consultoria Online Webconta - Arganda del Rey Dirección: Calle Portal de Belén, 35 LOC;1;ZOCO LA POVEDA
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Consultoria Online Webconta - Arganda del Rey

Asesoria & Gestoria: " Coordinadora Gestion De Ingresos Sa " - Arganda del Rey



Coordinadora Gestion De Ingresos Sa - Arganda del Rey Dirección: Avenida del Ejército, 32 LOC;1
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Asesorías fiscales

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Asesoria & Gestoria: " Creditservices " - Arganda del Rey



Creditservices - Arganda del Rey Dirección: Av. Instituto, 24 BAJO
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Telefono: 902020768 /
Financiacion: entidades

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Asesoria & Gestoria: " Crilo Consultants Sl " - Arganda del Rey



Crilo Consultants Sl - Arganda del Rey Dirección: Carretera Loeches, 55 BAJO;LOCAL 6
Arganda del Rey - Codigo Postal: 28500
Telefono: 918705351 /
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Crilo Consultants Sl - Arganda del Rey

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Crilo Consultants Sl - Arganda del Rey Dirección: Carretera Loeches, 2 BAJO;LOCAL
Arganda del Rey - Codigo Postal: 28500
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Despalex Asociados S.C. - Arganda del Rey Dirección: Calle Leonor de Cortinas, 23 2;A
Arganda del Rey - Codigo Postal: 28500
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Asesorías jurídicas

Despalex Asociados S.C. - Arganda del Rey

Asesoria & Gestoria: " Diselma " - Arganda del Rey



Diselma - Arganda del Rey Dirección: Cno. la Galeana, S/N BAJO(NAVE POL.EL GUIJAR)
Arganda del Rey - Codigo Postal: 28500
Telefono: 918717263 /
Asesorias de empresas

Diselma - Arganda del Rey

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Econoaser S.L. - Arganda del Rey Dirección: Paloma, S/N
Arganda del Rey - Codigo Postal: 28500
Telefono: 918711556 /
Asesorias de empresas

Econoaser S.L. - Arganda del Rey

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Fiscogestion Servicios Profesionales - Arganda del Rey Dirección: La Hoz, 1 1-B
Arganda del Rey - Codigo Postal: 28500
Telefono: 918700070 /
Asesorías fiscales

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Fiscomer - Arganda del Rey Dirección: Peñón de Gibraltar, 19 BAJO
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Telefono: 918701620 /
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Telefono: 918701823 / 629628763
Asesorías fiscales | Asesoría laboral

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Péramo Asesores - Arganda del Rey Dirección: Av. el Ejército, 3 1-5
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Telefono: 918711878 /
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Rosser Asesores S.L. - Arganda del Rey Dirección: Calle Silos, 23 BAJO
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Telefono: 918712477 /
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Telefono: 918716100 /
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