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Capitalización de la declaración de desempleo e ingresos

Últimamente un usuario me preguntó si debía incluir en su declaración de impuestos el importe que había calculado al solicitar la capitalización de la huelga. Se trata de un autónomo que recibe el desempleo en un solo pago para comenzar un negocio, la seguridad social paga la cantidad y el autónomo justifica los costos incurridos a la administración y también invierte esta cantidad. El hecho es que se anotó en su actividad económica, pero tras un par de años la empresa no funcionó y se vio obligado a dimitir.

¿Exactamente en qué casos está exento del subsidio de desempleo y exactamente en qué casos debe declararse?

Conforme a el artículo 7.n) de la Ley 35/2006 del Impuesto sobre la Renta:
Las excepciones son: «n) Las posibilidades de desempleo reconocidas por el órgano de administración eficiente si se perciben conforme el método de pago uniforme previsto en el R. D. 1044/1985, de diecinueve de junio, por el que se regula el pago de las posibilidades de desempleo según el procedimiento de pago uniforme, siempre y cuando las cantidades percibidas se destinen a los fines y en los casos previstos en dicho decreto. Esta exención está condicionada a la conservación de la participación o participación durante un período de cinco años si el contribuyente se ha afiliado a una sociedad laboral o a una cooperativa de trabajadores o bien ha contribuido al capital social de una sociedad comercial, o a la conservación de la actividad a lo largo del mismo período en el caso de un trabajador por cuenta propia».

Para que las rentas se consideraran exentas, debían incluirse en la actividad a lo largo de un período de cinco años. Si la actividad se interrumpe después de dos años, la condición temporal no se cumple y la renta (prestación de desempleo capitalizada) ya no está exenta.

Y si no está exento, ¿de qué forma se grava la capitalización del desempleo?

Como no está exento, ahora vamos a ver de qué forma se grava:
Según la Dirección General de Fiscalidad, en su investigación V5456-16:

HECHOS:

«Contribuyente que recibió el subsidio de desempleo en 2013 y 2014 en forma de pago único. El treinta de noviembre de dos mil dieciseis, la actividad redujo debido a que no salió bien. En sus declaraciones de renta de 2013 y dos mil catorce, no las mencionó pues estaban exentas.

RESPUESTA:

(….) En el presente caso, tal como se desprende del documento presentado, el contribuyente recibió el subsidio de desempleo en razón del régimen de pago único en una de las formas existentes (subvención de las cotizaciones a la seguridad social y pago del importe pertinente de la prestación a la que tenía derecho a ejercer una actividad por cuenta propia) y, por ende, este enfoque aplicaría la exención contenida en el artículo siete, letra n), del Código Tributario al importe recibido por los dos conceptos.

No obstante, esta exención está sosten al mantenimiento de la actividad por cuenta propia durante un periodo de 5 años a partir del inicio de la actividad. El incumplimiento de este requisito supondrá, en consecuencia, la supresión del derecho a beneficiarse de la exención.

En consecuencia, la regularización de la situación fiscal del interesado por la posible pérdida del derecho a la exención del subsidio de desempleo debe consistir en un pago único en la autoliquidación del IRPF en función del período impositivo en el que se produzca el incumplimiento de la obligación de sostener el crédito o bien la participación durante cinco años, incluyendo los importes a los que se haya aplicado la exención. Todo ello se debe a lo dispuesto en el artículo ciento veintidos, apartado 2, párrafo segundo, del CGI, ya que no hay ninguna disposición concreta en la legislación fiscal en un caso así.

Conforme a el artículo ciento veintidos de la Ley 58/2003 General Tributaria, declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones complementarias o bien sustitutivas.

  • Los impositores podrán efectuar autoliquidaciones complementarias o declaraciones o bien notificaciones complementarias o bien sustitutivas en el plazo previsto para su presentación o bien tras la expiración de tal plazo, toda vez que no haya expirado el derecho de la administración a determinar la cuota tributaria. En este último caso, no van a estar preparados.
  • Las autoliquidaciones complementarias servirán para completar o bien alterar las autoliquidaciones presentadas previamente y van a poder presentarse si dan sitio a un pago superior al de la autoliquidaciones precedentes o a la devolución o compensación de una cantidad inferior a la establecida previamente. En todos los otros casos, se van a aplicar las disposiciones del artículo 3(120) de la presente Ley.

No obstante lo dispuesto en el parágrafo anterior y salvo disposición expresa en contrario, si, tras la aplicación de una exención, deducción o bien incentivo fiscal, el impositor pierde el derecho a su aplicación a consecuencia del incumplimiento de los requisitos a los que está sujeto, va a deber incluir en la autoliquidación el importe o importes resultantes de la exención, deducción o incentivo fiscal aplicado inadecuadamente, junto con los intereses de demora, en periodos impositivos precedentes.
En resumen, puede decirse que si en dos mil quince (por ejemplo) se ha presentado una solicitud de cobro de la capitalización del desempleo y no han transcurrido 5 años, el trabajador autónomo se ha retirado de la actividad en 2017, ahora va a ser en 2018 si debe incluir el importe cobrado en su declaración de la renta para dos mil diecisiete. Si, por ejemplo, se hubiese retirado en dos mil dieciseis y no hubiera presentado la declaración del impuesto sobre la renta de 2016 incluyendo el importe de la capitalización por desempleo en dos mil diecisiete, ahora debería presentar una declaración adicional que incluyese estos importes.

Gestoria y Asesoria

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Asesoria & Gestoria: " Adal Asesoramiento Y Gestion " - Córdoba



Adal Asesoramiento Y Gestion - Córdoba Dirección: Arco de la Frontera, 20 BAJO(LOCAL 28)
Córdoba - Codigo Postal: 14014
Telefono: 957430188 /
Asesorias de empresas

Adal Asesoramiento Y Gestion - Córdoba

Asesoria & Gestoria: " Asesores Higueron Siglo XXI " - Córdoba



Asesores Higueron Siglo XXI - Córdoba Dirección: Av. Carlos III, 1 6-D
Córdoba - Codigo Postal: 14014
Telefono: 957439100 /
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Asesores Higueron Siglo XXI - Córdoba

Asesoria & Gestoria: " Asesoria De Informatica Proinco " - Córdoba



Asesoria De Informatica Proinco - Córdoba Dirección: Escritor Hoyos Noriega, LOCAL 14 LOCAL
Córdoba - Codigo Postal: 14014
Telefono: 957430085 /
Asesorias de empresas

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Asesoria & Gestoria: " Aspy Prevención " - Córdoba



Aspy Prevención - Córdoba Dirección: Calle Plata (Pol. Ind. El Granadal), 6 BAJO;ASEPEYO
Córdoba - Codigo Postal: 14014
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Prevencion de riesgos laborales: consultorias

Aspy Prevención - Córdoba

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Beser Asistencia S.L. - Córdoba Dirección: Estonia (Pol. Ind. Tecnocórdoba), S/N PARCELA M-E 2, NAVE 33
Córdoba - Codigo Postal: 14014
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Asesorias de empresas

Beser Asistencia S.L. - Córdoba

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Ernesto Fernandez Rodriguez Y Otro C.B. - Córdoba Dirección: Av. Carlos III, 49
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Asesorias de empresas

Ernesto Fernandez Rodriguez Y Otro C.B. - Córdoba

Asesoria & Gestoria: " Francisco Sanchez Delis " - Córdoba



Francisco Sanchez Delis - Córdoba Dirección: Av. Agrupación Córdoba, 16 BAJO(LOCAL)
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Francisco Sanchez Delis - Córdoba

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Gabinete Montes Lastre S.L. - Córdoba Dirección: Pje. Escultor Felipe Rivas, 1 1° F
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Gabinete Montes Lastre S.L. - Córdoba

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Huecos Raf S.L. - Córdoba Dirección: Av. Rda. los Tejares, S/N
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Huecos Raf S.L. - Córdoba

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Hyser Prevencion S.L. - Córdoba Dirección: Av. Carlos III, 49 LOCAL
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Hyser Prevencion S.L. - Córdoba

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Juan Carlos Muñoz Carmona - Córdoba Dirección: Pintor García Guijo, 6 BAJO-4
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Juan Carlos Muñoz Carmona - Córdoba

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Lorente Y Tejera S.L. - Córdoba Dirección: Historiador Jaén Morente, S/N
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Proyectos Y Consultoria De Innovacion Tecnologica S.L. - Córdoba Dirección: Villnius (Pol. Ind. Tecnocórdoba), 6 BAJO
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Reyes Y Asociados - Córdoba

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Servicio Prevencion Antea S.A. - Córdoba Dirección: Platino (Pol. Ind. El Granadal), S/N -PARC;BAJO-K17(POL.GRANADA
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Telefono: 957260870 /
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Servicio Prevencion Antea S.A. - Córdoba

Asesoria & Gestoria: " Integral De Prevención Sur S.L. " - Las Quemadas



Integral De Prevención Sur S.L. - Las Quemadas Dirección: Imprenta de la Alborada (Pol. Ind. Las Quemadas), PARCELA 220-B MODULO 2
Las Quemadas - Codigo Postal: 14014
Telefono: 957462906 /
Prevencion de riesgos laborales: consultorias

Integral De Prevención Sur S.L. - Las Quemadas

Asesoria & Gestoria: " Medical " - Las Quemadas



Medical - Las Quemadas Dirección: Pol. Ind. Las Quemadas, S/N -PARC 87(NAVE-9)
Las Quemadas - Codigo Postal: 14014
Telefono: 957326718 /
Laboratorios farmacéuticos

Medical - Las Quemadas

Asesoria & Gestoria: " Medios De Prevencion Externos " - Las Quemadas



Medios De Prevencion Externos - Las Quemadas Dirección: Juan Bautista Escudero (Pol. Ind. Las Quemadas), S/N BAJO(POL.QUEMADAS 263-D)
Las Quemadas - Codigo Postal: 14014
Telefono: 957322619 /
Prevencion de riesgos laborales: consultorias

Medios De Prevencion Externos - Las Quemadas

Asesoria & Gestoria: " Medios De Prevencion Externos S.L. " - Las Quemadas



Medios De Prevencion Externos S.L. - Las Quemadas Dirección: Calle Juan Bautista Escudero (Pol. Ind. Las Quemadas), 263 BAJO;PARC.263-NAVES A-B
Las Quemadas - Codigo Postal: 14014
Telefono: 957419594 /
Asesorías laborales

Medios De Prevencion Externos S.L. - Las Quemadas

Asesoria & Gestoria: " Operdecor S.L. " - Las Quemadas



Operdecor S.L. - Las Quemadas Dirección: Calle Gabriel Ramos Bejarano (Pol. Ind. Las Quemadas), 113 NAVE;2A
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Telefono: 957418547 /
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Operdecor S.L. - Las Quemadas

Asesoria & Gestoria: " Proasa " - Las Quemadas



Proasa - Las Quemadas Dirección: Gabriel Ramos Bejarano (Pol. Ind. Las Quemadas), 263 BAJO-C
Las Quemadas - Codigo Postal: 14014
Telefono: 957326010 /
Asesorías jurídicas

Proasa - Las Quemadas

Asesoria & Gestoria: " Proasa " - Las Quemadas



Proasa - Las Quemadas Dirección: Calle Juan Bautista Escudero (Pol. Ind. Las Quemadas), 263-C C;BAJO;POLIGONO QUEMADAS
Las Quemadas - Codigo Postal: 14014
Telefono: 957325643 /
Asesorías jurídicas

Proasa - Las Quemadas

Asesoria & Gestoria: " Quirón Prevención " - Las Quemadas



Quirón Prevención - Las Quemadas Dirección: Calle Imprenta de la Alborada (Pol. Ind. Las Quemadas), 124 BAJO;6
Las Quemadas - Codigo Postal: 14014
Telefono: 957348300 /
Prevencion de riesgos laborales: consultorias

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